政务微信
桂公网安备 45022402000003号
导言
什么是企业年金、职业年金
个人企业年金、职业年金的相关税收政策
一、日常缴付年金环节
1.单位缴费部分，企业和事业单位按规定的办法和标准为职工缴付的年金，个人暂不缴纳个人所得税。
2.个人缴费部分，个人按规定缴付的年金在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，可以税前扣除。
注：具体规定详见《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）文件。
二、取得年金基金投资运营收益环节
年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
三、领取年金时的个人所得税政策规定
个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合财税〔2013〕103号规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。
退休后领取年金的方式
对应纳个人所得税的影响
具体来说有以下几种情形，小编为您整理为表格如下：
综合所得税率表VS月度税率表
1.综合所得税率表
2.月度税率表
计算举例
例1
张先生退休后按月领取年金，每月领取年金4000元，查找月度税率表，则每月领取年金应纳个人所得税为：4000×10%－210=190元。
例2
李女士退休后按季领取年金，每季度领取年金12000元，按月分摊则每月为4000元，查找月度税率表，则每季领取年金应纳个人所得税为：（4000×10%－210）×3=570元。
例3
刘女士退休后按年领取年金，每年领取年金48000元，查找综合所得税率表，则每年领取年金应纳个人所得税为：48000×10%－2520=2280元。
例4
陈先生因出境定居而一次性领取年金账户余额200000元，查找综合所得税率表，则一次性领取年金应纳个人所得税为：200000×20%－16920=23080元。
例5
王女士由于个人经济需要（非税收政策所述特别情形）而一次性领取年金200000元，查找月度税率表，则一次性领取年金应纳个人所得税为：200000×45%－15160=74840元。